【文／洪詩茵】
自民國94年12月9日立法院三讀通過並實施之所得基本稅額條例（最低稅負制），民國95年1月1日起，特定保險金給付需納入基本所得計算基本稅額。許多過去尚屬安全的資金規劃，開始不適用，逐一被查核並要求補稅。其實，只要提早做好保單與資產規劃，保險仍是非常穩健的節稅工具之一。
Q：買保險如何節稅？可以節哪些稅？
A、吳麗雪區經理（以下簡稱雪）：保險節稅有其適法性，許多企業主喜歡透過保險來節稅，主要是因為保險不僅可節稅，而且安全，因為「保險等同於現金」，可想成是另一種可節稅的儲蓄方式。保險節稅，最重要的關鍵在「要保人」與「時間」。政府在誠實申報、實質課稅的原則下，希望錢從哪裡來，最後就回歸到哪裡去，所以只要「要保人」與「受益人」為同一人，不僅沒有贈與情事，無須被課徵贈與稅，也不適用最低稅負制。此外，國稅局查核逃漏稅的核課期長達七年，只要在七年內被查到逃漏稅情事，都需要補稅、罰款，而且死亡前兩年內的銀行存款往來也是國稅局必查的項目。
綜前所述，進行保單規劃時，必須將上述因素都考慮在內。總而言之，保險節稅有以下幾項要點必須注意：1.時間：保險節稅需做長時間的規劃，拉長繳費時間；2.健康狀況：愈年輕買保險愈好，年紀愈大能購買的險種愈少；3.每一季與保險業務員做諮詢，隨時檢視調整保單。
吳月英區經理（以下簡稱英）：依據所得稅法第四條第七款「人身保險、勞工保險……得免納所得稅」；保險法第一百一十二條，則是「保險金額……指定之受益人……不得作為被保險人之遺產，免納遺產稅」；而贈與稅法與遺產稅法第十六條第九款「約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額……不計入遺產總額，免納遺產稅」。從這些租稅法的條款中就可以知道買保險究竟可以節哪一些租稅。
從上述三項法源基礎看來，保險是個不錯的節稅工具。一般來說，透過保險規劃退休是為了彌補勞保跟公保的不足及減少退休後稅負的支出，尤其正當金管會研究推行保險公司RBC五級制，更提高了保單的安全性。因此，透過保險規劃退休非常合適，還能節稅傳承。
值得一提的是，除了醫療險以外，保險費支出不應視為費用，而應視為流動性資產累積。你繳保費透過複利增值，不僅可以愈老愈有錢，既有尊嚴又能節稅。常有人問我：「買那麼多保險幹嘛？」如果今天你將保險支出看成累積資產的工具及方法，就像累積財富一樣，就不會覺得保險費太多了。
袁靜區經理（以下簡稱靜）：透過保險節稅，必須先了解報稅的一些基本原則，在政府合法認定的範圍內，保險可節的租稅主要有三塊，分別為列舉扣除額的2萬4千元（每人每年）、贈與稅的免稅額220萬（每人每年）及遺產稅，甚至還可節省二代健保的補充保費。
利用保險列舉扣除額必須留意以下幾點原則：1.非直系親屬不能列入；2.非撫養親屬不能列入：舉例來說，若子女已成年並自行報稅，就不能列舉扣除；3.地下保單不能列入：未經政府核准在台販售的保單皆不可列舉扣除；4.列舉扣除限人身保險費：壽險、傷害險、醫療險、旅行險、年金險等都可列入，但地震、火災或車險等就不能列舉扣除；5.保單必須提早買，因為今年投保的保單，明年才能列舉扣除，因此一般都會建議保戶要提早規劃。
另外，透過列舉扣除額報稅的民眾，還需注意，健保費用並不列入保險2萬4千元的扣除額中，可以全部核實認列，沒有上限。而且從2013年4月開始，家中有五歲以下的幼兒，每名可以增扣2萬5千元的特別扣除額（有「排富條款」）；扶養親屬也不再有年齡限制，只要能證明是「在學」或「無謀生能力者」，每名有8萬2千元的免稅額。
何謂最低稅負制？
所謂最低稅負制，主要是針對享受各項租稅減免的高資產戶設計，目的在使有能力納稅者，對國家財政有基本貢獻，以維護租稅公平的原則。
Q：最低稅負制下的保險節稅方法？
A、雪：依據最低稅負制的規定，當「要保人」與「受益人」並非為同一人時，其人壽保險與年金保險的給付，以「戶」為單位，每一申報戶全年保險給付金額超過3,000萬元的話，扣除3,000萬元後之餘額應全數計入個人基本所得稅額。另外，由於個人基本所得也有600萬元的免稅額度，所以簡單來說，在最低稅負制下，每一申報戶有3,600萬元的免稅額度，超過3,600萬元的收入皆須被記入基本稅額。
反過來說，當「要保人」與「受益人」為同一人時，基本上就不會有稅的問題。近幾年，經濟景氣高低起伏，不景氣頻傳，保險不僅可以節稅，而且風險低，只要每年按照保險契約繳付款項，並做好保單校正，適時進行保單的規劃與轉移，資產不僅有保障，還有增值空間。
英：依所得基本稅額條例規定：「受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險，但死亡給付每一申報戶全年合計數在新台幣3千萬元以下部分，免予計入。」因此如果你的保額已達3千萬元以上之數額，就有被課徵所得稅的疑慮，不妨以增加申報戶（受益人）或變更為非中華民國境內居住之個人方向考量。
再則，如果你是在短時間內繳交巨額保費，例如：躉繳及短年期保單，以減少應稅資產來規避任何稅負，那就有可能被國稅局認列是刻意逃漏稅裁罰。
總而言之，在現行核課期最長七年的法律下，透過保單來達到節稅功能，不在於金額的大小，而是在於時間的長短，時間愈長在節稅功能上就會愈有利。如果想同時兼顧節稅與資產增值的部分，那增額終身壽險就會是最好的選擇。
靜：節稅的管道有很多，保險只是其中一環，從2006年開始實施最低稅負制以來，只要是人壽保險及年金保險，當「要保人」與「受益人」不同時，就會有最低稅負制的問題，受益人領取保險金就需要依照最低稅負制計算所得稅。但如果是身故保險金，每一個申報戶一年可有3千萬元的免稅扣除額，只是當身故保險金超過3千萬元，還是得依照最低稅負制實質課稅。
保單只是資產配置的其中一個部分，客戶不可能把所有錢都放在保單裡，但透過資產配置把錢挪到保單裡，卻可享受政府合法認定的免稅額。首先，先幫自己買保單，規劃自己的退休生活，因為是自己的退休保單，要保人與受益人都是我們自己，自然不會被課徵所得稅；照顧好自己以後，剩下的資金就可以用來照顧小孩，為小孩做好保單規劃，一旦將來要繼承財產時，立即有一筆可動用的資金，繳交10%的遺產稅。
最低稅負制認定標準
● 一般所得稅額≧基本稅額→無須繳納基本稅額
● 基本稅額＞一般所得稅額→應繳納之基本稅額＝基本稅額－一般所得稅額－海外已納稅額扣抵金額
一般所得稅額＝綜合所得稅應納稅額－投資抵減稅額
基本所得稅額＝按所得稅法計算之綜合所得淨額＋海外所得＋受益人與要保人不同之人壽保險及年金保險給付＋未上市櫃股票及私募基金受益憑證交易所得＋非現金捐贈金額
(資料來源:財政部稅務入口網)
Q：如何聰明節稅？
A、雪：最低稅負制實施之後，不論是還本險或養老險的紅利回饋都須列入當年所得，許多保戶不知道，就這麼被追繳稅款。建議大眾，每一季都要針對保單進行校正，依據當下的稅法，了解目前自己保單的情況，不論是「要保人」與「受益人」的規劃，以及紅利回饋的時間、金額等等，才能及早做應對與變更。
至於如何進行「保單校正」，一般建議透過保險業務或專業經理人協助進行校正，而且在進行校正之前，一定要先想清楚自己買保險的目的，是為自己的老年生活預做準備或是為小孩準備教育基金等等，先想清楚目的，才能據此確認保單規劃是否符合需求，並進行節稅的規劃。
英：節稅的方式有很多，但首要就是合法。一般來說，大眾做租稅規劃是不希望產生二次稅的風險，如：房屋贈與每年還會產生房屋與地價稅，以及最後的遺產稅，而依據個人的需求做規劃，不論是退休需求、為小孩預留教育基金或者是預留稅源遞延課稅，會建議父母先完成自己的規劃，再來考慮為子女規劃保單。
如果希望能富貴傳承，又擔心遺贈稅及掌控權的問題，建議可以利用每人每年220萬元的贈與稅免稅額度，幫子女規劃保單，要保人是父母，被保險人子女，掌控權在父母身上，這樣就不會產生二次稅的風險。
現在的保險規劃跟以前不同，之前大家只會預留稅源，產生遺產稅後將保險理賠的金額繳交國稅局以取得完稅證明；而現在的規劃重點，不需太早把資產轉移而喪失資產的掌控權。因此，為客戶做保險規劃，空間更大。
靜：節稅管道有很多，保險只是其中的一環，不過透過保險節稅的好處是，不僅沒有規費、手續費等的支出，而且簡單、合法、保本，要保人握有主控權。
其中，利用贈與當保費就是很靈活的節稅方式。在合法節稅的前提下，每人每年有220萬元的贈與免稅額，如果能利用保單做長時間的資產轉移規劃，逐年透過保單贈與220萬以下的金額給小孩，不僅可合法節稅，也能為小孩預留以後的教育基金。
而且因為要保人是父母，掌握主控權的就是父母，如果小孩有任何問題，父母隨時可以做保單的調整變動，等到未來小孩成熟後，再思考移轉的可能。
什麼是保單校正？
各家保險公司針對每個保戶的保單進行彙整，並且依不同的人生階段給予保戶建議，不僅可幫助客戶了解已有的保障內容為何，更可在不同的人生階段規劃補足各項不盡完善之處，為保戶規劃完全無後顧之憂的人生。
Q：用贈與當保費，可以富傳三代？
A、雪：許多父母想把財產留給小孩，為小孩未來的教育與生活預作準備，卻有許多必須擔心的問題：其一、被課徵遺產稅；其二、提前將錢或不動產轉給小孩，會造成小孩不思進取、胡亂花錢，甚至價值觀錯亂等。這時候保險就是個非常好的工具，不僅可節稅，還能防止小孩隨意動用。
不過因為目前稅法規定要保人與受益人不同的年金給付，必須納入所得稅繳納範圍，有人就提出「將『要保人』與『受益人』皆設為小孩」就可以節稅，但如此不僅違背政府誠實認定原則，將「要保人」設為小孩，可掌控資金的人就是小孩，如果小孩胡亂運用，就會失去當初美意。最好的方式，「要保人」仍舊為父母、「被保險人」為小孩、「受益人」為父母，如此，自然沒有稅金的問題。
英：很多父母會覺得以現金贈與給小孩，既直接又方便。但因為每年都要申報所得稅，如果將錢存在銀行，就會產生利息所得稅及二代健保補充費、遺產稅等問題。加上滿20歲後就是成年人，各種行為都可以自行完成不需父母同意，父母的掌控權立即消失。在這樣的前提下，這筆錢之於小孩，就會像中樂透一樣，導致小孩人生價值觀的認知偏差，這一定不是父母的初衷。
如果是透過保單的保險費來完成贈與行為，因為保險可以指定受益人，所以主控權仍在父母身上，也不致淪入富不過三代的迷思。簡單地說，雖然保險在資產保全與傳承上並不是唯一的工具，但卻是合法、安全、確定的工具。
靜：少子高齡化時代來臨，許多父母想預留資產給孩子，卻又擔心會衍生許多風險。因為太容易得到的東西通常會不懂珍惜，如果將來小孩將財產變賣或揮霍掉，當初的美意就被抹煞了！這時候，增額終身壽險就是照顧小孩的好工具，不僅靈活、可以隨時調整，而且合法、保本、保息。而且因為長輩握有保單的主控權，如果小孩沒有責任心，可以隨時解約領取解約金或將受益人改成別人。
根據台灣的統計數據，富傳兩代的比率是15%，富傳三代的比率更低，只有3%。但是，透過保單就可以落實富傳三代。所謂三代保單，簡單來說，就是父母幫小孩買保單，自己當要保人與受益人，小孩當被保險人，如此不僅父母可隨時活用保單資金，等到將來父母老了，再將要保人改為小孩，這樣就可以照顧小孩一輩子，等到小孩過世後，最後的身故保險金再留給孫子。如果確實落實，是真的可以做到富傳三代。
規劃子女保單注意事項
1.父母的保障一定要優先且足夠。
2.愈早投保愈划算。
3.醫療重於儲蓄。
4.搭配豁免保費附約：避免因父母發生意外，無法工作繳保費，子女保單就失效的情況。
更多內容請見《 RICH達人》2013年6月號
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